Подоходный налог во Вьетнаме: зарплата из-за рубежа (2026)

Резидент платит от 5% до 35% с зарплаты, возникшей во Вьетнаме и за его пределами. Нерезидент платит 20% с зарплаты за работу, выполненную во Вьетнаме. Резидент с зарплатой из-за границы каждый квартал подаёт декларацию напрямую в налоговый орган, затем обычно годовой окончательный расчёт. Закон 109/2025/QH15 применяется к зарплате резидента с налогового периода 2026 года.

Vincent Nguyen

Read this guide in English

Вы живёте в Дананге, а вам платит компания или клиенты за границей. Закон о подоходном налоге с физических лиц определяет, чей доход облагает налогом Вьетнам.

Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế … phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế … phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Резидент облагается налогом с налогооблагаемого дохода, возникшего во Вьетнаме и за его пределами; нерезидент облагается налогом с налогооблагаемого дохода, возникшего на территории Вьетнама.

Закон 109/2025/QH15, статья 2, пункт 1

Закон 109/2025/QH15 вступил в силу 1 июля 2026 года, а его нормы о зарплате резидента применяются с налогового периода 2026 года. Закон 04/2007/QH12 заменён новым законом: он утратил силу, когда новый закон вступил в силу, а его нормы о зарплате резидента утратили силу с налогового периода 2026 года.

Коротко

• Риск: резидент платит налог от 5% до 35% с зарплаты, включая зарплату из-за границы. Иностранцу с налоговым долгом, просроченным по сроку уплаты, выезд из Вьетнама могут приостановить.
• Что делать сейчас: получите налоговый номер в течение 10 рабочих дней со дня возникновения обязательства по подоходному налогу. Затем, если вы резидент и вам платят из-за границы, подавайте квартальную декларацию напрямую в налоговый орган.
• Бухгалтер: обратитесь к налоговому консультанту, если вы нерезидент и работаете одновременно во Вьетнаме и за границей или если у вас есть иностранный налог для зачёта.

Эта страница пересказывает текст закона. Это не налоговая консультация, и она не охватывает фрилансера с зарегистрированным бизнесом.

Какие правила к вам относятся

Если вы резидент

Резидент — физическое лицо, которое отвечает одному из перечисленных условий. Одно из них — пребывание во Вьетнаме 183 дня и более в календарном году или в 12 подряд идущих месяцах, считая с первого дня пребывания.

Другое условие — постоянное место жительства во Вьетнаме. Сюда входит зарегистрированное постоянное место жительства или арендованное жильё по договорам аренды, сроки которых в сумме составляют 183 дня и более в налоговом году. Если у вас есть постоянное место жительства, но в налоговом году вы пробыли во Вьетнаме менее 183 дней, вы резидент, пока не докажете, что являетесь налоговым резидентом другой страны.

Для резидента налогооблагаемый доход — это доход, возникший во Вьетнаме и за его пределами, независимо от того, где он выплачивается и получается.

Подсчёт дней смотрите в объяснении налогового резидентства во Вьетнаме (на английском).

Если вы нерезидент

Нерезидент — физическое лицо, которое не отвечает перечисленным выше условиям резидента. Для нерезидента налогооблагаемый доход — это доход, возникший на территории Вьетнама, независимо от того, где он выплачивается и получается.

Что считается зарплатой

Зарплата включает суммы, которые работник получает от работодателя в любой форме, деньгами или натурой.

Оплата, которую физическое лицо получает за услуги, тоже считается зарплатой, если у лица нет регистрации бизнеса и налоговой регистрации для бизнеса, с лицензией на практику или без неё.

Резидент: налоговые ставки на зарплату

Налог — это налогооблагаемый доход, где бы он ни выплачивался, умноженный на ставки частично-прогрессивной шкалы. Налогооблагаемый доход — это вся облагаемая зарплата, полученная за налоговый период. Из неё вычитают обязательные взносы на социальное и медицинское страхование и страхование по безработице. Также вычитают некоторые пенсионные взносы и взносы по страхованию жизни в пределах лимита, установленного правительством, и вычеты по статьям 10 и 11 закона.

Частично-прогрессивная шкала для зарплаты (закон 109/2025/QH15, статья 9):

Налог считается по ступеням: часть дохода в каждой ступени умножается на ставку этой ступени.

Семейные вычеты

Семейные вычеты вычитаются из налогооблагаемого дохода до расчёта налога на зарплату резидента. Вычет — 15,5 млн донгов в месяц (186 млн донгов в год) на вас и 6,2 млн донгов в месяц на каждого иждивенца.

Нормы закона о зарплате резидента, включая эти вычеты, применяются с налогового периода 2026 года. Правительство вносит размеры вычетов в Постоянный комитет Национального собрания, чтобы они соответствовали условиям каждого периода, поэтому проверьте сумму для вашего налогового периода.

Пример расчёта: резидент, которому ежемесячно платят из-за границы

Это иллюстрация, а не способ подачи декларации: налог за месяц для резидента, которому ежемесячно платят из-за границы, можно оценить по месячным ступеням в два действия. Вычтите семейный вычет из зарплаты за месяц. Затем обложите остаток налогом по ступеням месячной шкалы (границы в млн донгов). В примере предполагается, что иждивенцев нет, вычета по страхованию нет, а налогооблагаемый доход выше первой ступени.

Каждый иждивенец добавляет 6,2 млн донгов в месяц к строке вычета. Налогооблагаемый доход выше 60 попадает в ступень 30%, а выше 100 — в ступень 35%. Налог за год окончательно рассчитывается при годовом окончательном расчёте.

Нерезидент: 20% с зарплаты за работу во Вьетнаме

Налог на зарплату нерезидента — это вся зарплата, полученная за работу, выполненную во Вьетнаме, умноженная на 20%, независимо от того, где выплачивается доход.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Налог на зарплату нерезидента — это вся зарплата, полученная за работу, выполненную во Вьетнаме, умноженная на 20%, независимо от того, где выплачивается доход.

Закон 109/2025/QH15, статья 21

Постановление правительства 253/2026/NĐ-CP повторяет то же правило. Для нерезидента налоговый период — каждый случай возникновения дохода.

Работа во Вьетнаме и за границей одновременно

Нерезидент, который работает во Вьетнаме и за границей одновременно и чей доход, возникший во Вьетнаме, нельзя выделить отдельно, применяет формулу, установленную постановлением.

Для иностранца, находящегося во Вьетнаме, в этом случае доход, возникший во Вьетнаме, равен (дни пребывания во Вьетнаме ÷ 365) × мировой доход от зарплаты до налогообложения. Прибавляется прочий облагаемый доход до налогообложения, возникший во Вьетнаме. Прочий облагаемый доход — это выплаты деньгами или натурой сверх зарплаты, которые работодатель выплачивает сам или за работника.

Кто удерживает налог и кто подаёт декларацию

Организации и физические лица, выплачивающие доход, удерживают налог до выплаты физическому лицу, за исключением некоторых доходов, перечисленных в постановлении правительства 253/2026/NĐ-CP, статья 67, пункт 4. К плательщикам относится вьетнамская сторона, которая возмещает расходы на зарплату иностранной стороне.

Если вам платит иностранная организация, не зарегистрированная как налогоплательщик во Вьетнаме, или плательщик не удержал налог, вы должны сами подать декларацию и уплатить налог.

Как подавать декларацию и платить, если вам платят из-за границы

Правило, по которому резидент с зарплатой из-за границы подаёт декларацию ежеквартально, звучит так.

c.1) Các trường hợp khai thuế theo quý: … c.1.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài;

Квартальная декларация применяется к резиденту с зарплатой, которую выплачивают организации или физические лица из-за границы и который подаёт декларацию напрямую в налоговый орган.

Циркуляр 89/2026/TT-BTC, статья 22, пункт 1, подпункт c.1.2

1. Получите налоговый номер. У физического лица, которое регистрируется в налоговом органе напрямую, есть 10 рабочих дней со дня возникновения обязательства по подоходному налогу. Регистрация проходит в электронном виде или автоматически через налоговую систему. Указывайте налоговый номер в документах, когда подаёте декларацию и платите налог.
2. Подавайте декларацию каждый квартал. Как резидент, которому платят из-за границы, вы подаёте декларацию ежеквартально, напрямую в налоговый орган. Налоговый квартал длится с первого по последний день квартала.
3. Подавайте в нужный орган. Квартальная декларация резидента, которому платят из-за границы, подаётся в налоговый орган, который непосредственно управляет местом вашего проживания.
4. Платите вовремя. Если вы считаете налог сами, уплатите его не позднее последнего дня срока подачи декларации.
5. Подведите итог года. Резидент с зарплатой обязан сделать окончательный расчёт налога за год. Исключение — случай, когда налог к уплате меньше уже уплаченного и нет просьбы о возврате или о зачёте в следующем периоде. В форме окончательного расчёта есть приложение со списком иждивенцев.

Формы и сроки

Квартальный срок — последний день первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло налоговое обязательство.

Правило первого года

Для резидента налоговый период по зарплате — календарный год. Возьмём человека, пробывшего во Вьетнаме менее 183 дней в календарном году. Если тот же человек пробыл 183 дня и более в течение 12 подряд идущих месяцев с первого дня пребывания, первый налоговый период — эти 12 месяцев.

Срок окончательного расчёта за этот первый год — последний день четвёртого месяца после последнего дня месяца, в котором завершились 12 подряд идущих месяцев.

Приложения к окончательному расчёту

В циркуляре 89/2026/TT-BTC среди приложений к годовому окончательному расчёту резидента с зарплатой перечислены следующие.

• Копии документов об удержанном налоге, выданных плательщиком.
• Для налога, уплаченного за границей, — копия банковского документа, заверенная вами, если иностранный налоговый орган не выдаёт справку об уплате налога.
• Документы, подтверждающие сумму, выплаченную организацией-плательщиком за границей, для дохода, полученного из-за границы.

Налог, уже уплаченный за границей

Если Вьетнам подписал соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где уплачен налог, этот налог засчитывается в счёт налога к уплате во Вьетнаме по правилам этого соглашения. Подтверждение такого налога подаётся вместе с декларацией окончательного расчёта или с налоговой декларацией по доходу, для которого окончательный расчёт не требуется.

Правила самих соглашений здесь не рассматриваются. Тест на 183 дня разобран в объяснении налогового резидентства во Вьетнаме (на английском).

Если вы нерезидент

Квартальная декларация применяется и к нерезиденту с зарплатой, возникшей во Вьетнаме, которую платит иностранная организация, не зарегистрированная как налогоплательщик во Вьетнаме. Декларация подаётся в налоговый орган, который непосредственно управляет местом возникновения дохода во Вьетнаме. Форма квартальной декларации из циркуляра для лиц с зарплатой охватывает и резидентов, и нерезидентов.

Контакты налогового органа Дананга

Ваша квартальная декларация подаётся в налоговый орган, который непосредственно управляет местом вашего проживания. Налоговое управление города Дананг (Thuế Thành Phố Đà Nẵng) указывает на своём сайте адрес: 190 Phan Dang Luu Street, Hoa Cuong Ward. Телефон — (0236) 3823556. С его сайта стоит начинать, когда нужно выяснить, какое управление отвечает за ваш Ward.

Для зарплаты, выплачиваемой из-за границы, в разъяснении от 13 мая 2026 года говорилось, что первичная налоговая регистрация проходит в налоговом органе провинции или города, где возникает работа во Вьетнаме. Оно появилось раньше циркуляра 89/2026/TT-BTC, поэтому уточните в налоговом управлении.

В том же разъяснении для иностранца без личного идентификационного номера из национальной базы данных о населении указана копия действующего паспорта.

Просрочка подачи и уплаты

Пеня за просрочку платежа — 0,03% в день на несвоевременно уплаченный налог, который собирает налоговый орган. Пеня начисляется непрерывно со дня, следующего за последним днём срока уплаты, по день, предшествующий дню уплаты налога в госбюджет.

Постановление правительства 125/2020/NĐ-CP с изменениями продолжает действовать с 1 июля 2026 года, пока не будет издан заменяющий документ. Суммы штрафов в статье 13 этого постановления — штрафы для организаций.

Штраф для организации за позднюю подачу налоговой декларации:

За одно и то же нарушение штраф для организации вдвое больше, чем для физического лица, кроме действий по статьям 16, 17 и 18 постановления. Поэтому физическое лицо, подавшее декларацию с опозданием, сталкивается с половиной сумм из таблицы выше.

См. также

Связанные руководства: удалённая работа по туристической визе (на английском), социальное страхование для иностранцев (на английском) и отправка денег за границу иностранцем (на английском).

↑ На этой странице

Не подтверждено: Пока неизвестно, какое налоговое управление Дананга принимает вашу квартальную декларацию: правило называет орган, управляющий местом проживания, а списка управлений по Ward нет. Перед подачей уточните в городском налоговом управлении. Как считается квартальная сумма и как она закрывается по итогам года, тоже неясно: перед первой декларацией спросите в управлении или у налогового консультанта.

Общая информация, проверенная по источникам выше; это не юридическая консультация по вашему случаю. Цены, правила и часы работы меняются, поэтому уточните их на месте, прежде чем на них полагаться. О том, как проверяются руководства: How we check (на английском).

Нашли ошибку? Сообщите редактору.